2025年4月份征期到18號，請大家合理安排好時間！貓叔給大家整理了4月申報期的幾項要點：

(1) 4月征期定了！18日截止！ (2) 未開票收入如何申報增值稅？看這里?。ê话慵{稅人和小規(guī)模） (3) 第一季度預繳企業(yè)所得稅能否彌補以前年度虧損呢？稅局明確了！ (4) 房產(chǎn)稅按季度申報！ (5) 4月大征期，小規(guī)模申報指南??！

快跟著會計菌一起來了解一下吧！

4月征期定了！18日截止！

稅局明確：4月申報納稅期限截至4月18日！

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦

未開票收入如何申報增值稅？看這里！（含一般納稅人和小規(guī)模）

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

未開票收入如何申報才不會違規(guī)？會計菌幫大家歸納了【未開票收入申報注意事項及詳細申報流程】（含詳細案例），需要的朋友可以掃碼免費領取查看

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三、未開票收入如何入賬？

案例一

2023年10月，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬元。

會計上處理：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業(yè)務收入 200萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結轉相關成本：

借：主營業(yè)務成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

注意：增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

案例二

公司2023年度收到個稅手續(xù)費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120元

用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：

借：應付職工薪酬——工資薪金 1000元

貸：銀行存款 1000元

注意：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定：經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

案例三

公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務，主要銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人。2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 339萬元

貸：主營業(yè)務收入 300萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 39萬元

建議：對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但仍應依法開具發(fā)票。

為此會計菌特別整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人常用萬能分錄，以及330個速記分錄，篇幅較長，需要的朋友可以提前掃碼免費領??！

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第一季度預繳企業(yè)所得稅能否

彌補以前年度虧損呢？

會計菌可以肯定的告訴你是可以的，根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補。因此，季度預繳企業(yè)所得稅時可以彌補以前年度的虧損。

但是為什么在申報1季度企業(yè)所得稅預繳時，卻發(fā)現(xiàn)無法彌補以前年度的虧損，這是為什么呢？

往年也有小伙伴遇到同樣的問題，已在稅局系統(tǒng)留言咨詢了。

看稅局早有回答

會計菌分析：2024匯算清繳截止日期為5月31日。

第一季度企業(yè)所得稅預繳納稅期限截至4月18日

企業(yè)所得稅實行季度預繳年度匯算清繳的申報制度，我們在做1季度預繳申報時，有可能還沒有做上年的匯算清繳。在這種情況下，季度預繳時無法得到上年的虧損數(shù)據(jù)，因此就無法彌補以前年度的虧損。

季度預繳如果想彌補以前年度虧損，就需要在季度預繳申報前完成年度的匯算清繳，這樣季度預繳才能取得以前年度的虧損數(shù)額，才能彌補以前年度的虧損。

例如，A公司2021年成立（非高新或者科技型中小企業(yè)）

2021年虧損100萬元

2022年盈利100萬元

2023年盈利200萬元。

2024年預計虧損200萬元

還未做匯算清繳

那么企業(yè)所得稅匯算清繳附表：《A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

在填寫申報表時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生先彌補”的原則填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。

所以，如果2024年的匯算結果沒有出來，你無法知道2024年到底是虧損還是盈利金額，你就無法知道你還能彌補的虧損到底是多少？

系統(tǒng)設置匯算完成才可以彌補是完全可以理解的。

會計菌幫大家準備了一份《25年企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南》，包含企業(yè)所得稅年度匯算清繳常見問題清單，以及各類企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明、納稅調(diào)整項目填報案例、以及稅前扣除項目填報要點等等。

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房產(chǎn)稅按季度申報！

何時需要申報房產(chǎn)稅、向誰申報？

房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方式。江蘇省納稅人2025年一季度的房產(chǎn)稅需于2025年4月18日前完成申報及繳款。對于房產(chǎn)所在地與房產(chǎn)所有人所在地不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點向房產(chǎn)所在地稅務機關申報繳納。

何時會產(chǎn)生房產(chǎn)稅納稅義務？

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

2.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

3.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。

4.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。

7.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

如何申報房產(chǎn)稅？

登錄電子稅務局，網(wǎng)址如下：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn:8443/

依次點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“財產(chǎn)和行為稅稅源采集及合并申報”，進入房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集界面。

情形一：已采集過稅源信息

系統(tǒng)將自動判斷納稅人情形，出現(xiàn)“填表式”或者“確認式”兩種申報界面。

界面一：系統(tǒng)將自動帶出“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息，確認信息無誤，點擊“提交申報”即可。

界面二：系統(tǒng)將自動帶出“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息，確認信息無誤，選擇“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”卡片，進行“提交申報”即可。

情形二：未采集過稅源信息

點擊“新增稅種”卡片選擇“房產(chǎn)稅”，點擊“稅源采集”進入稅源采集頁面，點擊“新增”，錄入相關稅源信息，填寫完畢點擊“提交”。稅源信息采集完畢后，確認信息無誤，選擇“房產(chǎn)稅”卡片，點擊“提交申報”即可。

如何更正房產(chǎn)稅的往期申報？

若需更正2022年之后的申報信息，可登錄電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“申報更正與作廢”，可根據(jù)“申報日期”或“稅款所屬期”查找對應屬期的《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報表》，點擊“更正”按鈕進行更正申報。

若需更正2022年以前的申報信息，通過“地方特色”-“特色辦稅”-“往期更正申報”-“2022年以前更正申報”模塊進行更正申報。

4月大征期，小規(guī)模納稅人申報指南！

優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號），對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。政策執(zhí)行至2027年12月31日。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號），自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

操作指引

在首頁【我的待辦】-【本期應申報】模塊，點擊【填寫申報表】。

（點擊查看大圖，下同）

您也可點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人）】，或搜索“增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人）”進入申報。

目前系統(tǒng)有確認式和填表式兩種申報模式，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人業(yè)務復雜程度，自動匹配推薦的申報模式。針對業(yè)務簡單的納稅人，系統(tǒng)會自動推薦確認式申報（可自行選擇填表式）；針對業(yè)務復雜的納稅人，系統(tǒng)會自動推薦填表式申報。

確認式申報

當納稅人涉及的業(yè)務簡單時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人開具發(fā)票的信息自動預填收入并計算稅（費）結果，納稅人只需要對預填的收入以及稅（費）結果進行確認即可。

如因存在未開票收入導致銷售收入與實際經(jīng)營不符，應根據(jù)收入的性質(zhì)點擊【貨物及勞務銷售額】、【服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額】輸入框，根據(jù)實際經(jīng)營情況編輯完成后，點擊【確定】即可。

如需修改其他數(shù)據(jù)，點擊右上方【我要填表】即可切換到填表式申報模式，納稅人可根據(jù)實際經(jīng)營情況對數(shù)據(jù)進行修改。修改完成后，可以點擊【預覽表單】檢查報表數(shù)據(jù)。

確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊【提交申報】。納稅人需要對本次申報的結果進行信息確認，按照提示依次點擊“真”“實”“責”“任”補全聲明信息后，點擊【確定】即可提交申報。

填表式申報

當系統(tǒng)判定納稅人涉及業(yè)務復雜時，將直接進入申報表表單填寫頁面，并根據(jù)企業(yè)開具的發(fā)票信息自動預填數(shù)據(jù)，若納稅人需要修改數(shù)據(jù)，可直接對主表數(shù)據(jù)進行修改。

在附列資料二【附加稅費情況表】中，系統(tǒng)會自動列出對應的“六稅兩費”減征比例及減征額，可查看“六稅兩費”政策享受情況。

如納稅人還享受其他減免政策，可以手動在附表【增值稅減免稅申報明細表】中，填寫對應的【減稅項目】和【免稅項目】。

若系統(tǒng)出現(xiàn)“填寫校驗不通過，請先修改申報表”提示，請根據(jù)左下角提示正確修改表單內(nèi)容。其中橙色為提示類問題，可以在確認無誤情況下進行提交；紅色為強制類問題，納稅人必須在正確修改表單內(nèi)容后方可提交。

部分納稅人提交后可能會出現(xiàn)【申報比對不通過】信息。納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示選擇【修改報表】，也可以選擇【強制提交】。

對申報比對不通過類型均為“提示類”的，點擊【強制提交】后，比對不通過數(shù)據(jù)會形成后臺記錄，但不會產(chǎn)生申報比對異常流程，可通過更正申報表清除比對異常記錄；對申報比對不通過類型存在“強制類”的，則需要說明具體原因并上傳佐證材料，提交后會產(chǎn)生申報比對異常流程流轉至稅務人端，要注意跟蹤比對異常處理情況，否則會影響發(fā)票開具。

申報成功后，可看到本期稅款，查驗金額無誤后，點擊【立即繳款】完成本次申報涉及的稅費款繳納。

如暫不繳納，后期可以通過首頁【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【稅費繳納】進行繳款，請注意繳款期限，若超過繳款期限，系統(tǒng)會自動產(chǎn)生滯納金。

附：小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠

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?本文由會計說整理發(fā)布，編輯會計菌。素材來源：會計說、稅務學苑、財務第一教室，稅務大講堂。如需轉載，請務必注明以上信息，侵權必究。