近期，多地發(fā)布一系列穩(wěn)崗擴(kuò)就業(yè)的措施，包括持續(xù)實(shí)施階段性降低社保費(fèi)率、繼續(xù)發(fā)放穩(wěn)崗返還補(bǔ)貼等多項(xiàng)措施，快跟稅政君一起來看看!

多地明確！社保降費(fèi)！

一、上海：自3月1日起，降低醫(yī)保費(fèi)率

2月20日，上海市醫(yī)保局發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)階段性降低本市職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率的通知》。該《通知》自2025年3月1日起實(shí)施，有效期至2026年2月28日。

《通知》中明確：

為優(yōu)化本市營(yíng)商環(huán)境，在確保參保人員醫(yī)療保險(xiǎn)待遇水平不降低的前提下，繼續(xù)階段性降低職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率，其中：

1. 本市職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)繼續(xù)執(zhí)行9%的繳費(fèi)比例。其中，單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)）的比例為8.5%，單位繳納地方附加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的比例為0.5%。個(gè)人繳費(fèi)比例為2%。

2.本市靈活就業(yè)人員繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)）的比例繼續(xù)按10%執(zhí)行。

需要注意，階段性降低單位繳費(fèi)費(fèi)率1個(gè)百分點(diǎn)，參保人員醫(yī)療保險(xiǎn)待遇水平不降低，不影響參保職工享受職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)相關(guān)待遇。

二、海南：階段性調(diào)整城鎮(zhèn)從業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率至2026年12月31日

《通知》中明確：

從2024年7月1日起，至2026年12月31日，海南省城鎮(zhèn)從業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)（不含生育保險(xiǎn)）用人單位繳費(fèi)費(fèi)率和靈活就業(yè)人員繳費(fèi)費(fèi)率調(diào)整至最低水平，即：

用人單位繳費(fèi)費(fèi)率按6%執(zhí)行；

靈活就業(yè)人員繳費(fèi)費(fèi)率按5%執(zhí)行。

三、四川：降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至2025年12月31日

《通知》中明確：

降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策延續(xù)實(shí)施一年，執(zhí)行至2025年12月31日，用人單位繳費(fèi)費(fèi)率為0.6%，職工個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為0.4%。

稅政君幫大家匯總了各省市社?；鶖?shù)調(diào)整通知，需要的朋友掃碼查看！

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官方明確！

穩(wěn)崗返還2025年繼續(xù)實(shí)施！

2025年2月，工信部等17部門發(fā)布《關(guān)于開展2025年“一起益企”中小企業(yè)服務(wù)行動(dòng)的通知》，明確穩(wěn)崗返還在2025年將繼續(xù)實(shí)施。

“一起益企”中小企業(yè)服務(wù)行動(dòng)貫穿2025年全年，并于6月組織開展“中小企業(yè)服務(wù)月”活動(dòng)。按照《服務(wù)行動(dòng)清單》（見附件），重點(diǎn)從政策惠企、環(huán)境活企、創(chuàng)新強(qiáng)企、人才興企和法律護(hù)企5個(gè)方面開展服務(wù)行動(dòng)。

注意！

穩(wěn)崗返還≠穩(wěn)崗補(bǔ)貼！

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還，從字面上我們就可以看出這是為穩(wěn)固工作崗位，而給予企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)助資金。兩者之間主要存在以下異同點(diǎn)：

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，一般采用的是“總額法”。而適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，提倡采用“凈額法”。

一、“總額法”下的賬務(wù)處理

1. 穩(wěn)崗返還

（1）申請(qǐng)返還并批準(zhǔn)通過

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

（2） 收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼

穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般是對(duì)未來月份，企業(yè)保證不裁員或少裁員的補(bǔ)助。補(bǔ)助未來月份的用工，根據(jù)政策補(bǔ)助未來的月份，分月確認(rèn)收入。

（1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）未來月份確認(rèn)收入

借：遞延收益

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

二、“凈額法”下的賬務(wù)處理

“凈額法”下，需要對(duì)穩(wěn)崗返還與補(bǔ)貼的成本進(jìn)行追溯，補(bǔ)助資金用于沖減對(duì)應(yīng)的成本。

1. 穩(wěn)崗返還

根據(jù)各部門職工計(jì)提的失業(yè)保險(xiǎn)數(shù)額，按比例返還當(dāng)時(shí)計(jì)提的科目。

（1）確認(rèn)返還時(shí)

借：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

貸：管理費(fèi)用—工資；銷售費(fèi)用—工資；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

PS：一線生產(chǎn)工人的工資一般已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以返還后沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

（2）收到返還款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼

發(fā)放穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，會(huì)明確對(duì)那幾個(gè)月份的用工進(jìn)行補(bǔ)貼。所以收到補(bǔ)貼時(shí)，先入“遞延收益”，后根據(jù)實(shí)際補(bǔ)貼月份沖減支出。

（1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）每個(gè)補(bǔ)貼月份月末

借：管理費(fèi)用—工資

生產(chǎn)成本—直接工資

銷售費(fèi)用—工資

遞延收益

貸：應(yīng)付職工薪酬

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穩(wěn)崗補(bǔ)貼需要交稅嗎？

一、增值稅

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定：

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

納稅人收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般主要用于員工的生活補(bǔ)助、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升等相關(guān)支出，并不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的情形，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

而對(duì)于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

在實(shí)務(wù)工作中，一般會(huì)選擇直接納稅申報(bào)。一是因?yàn)樯鲜鰲l件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應(yīng)的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對(duì)企業(yè)影響不大，即意義不大。

三、個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條等規(guī)定，免征個(gè)人所得稅的情形主要包括：按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼，以及根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)等。

而企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼并支付給員工，不屬于免征個(gè)人所得稅的津貼、補(bǔ)貼，因此應(yīng)在取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼金額時(shí)按“工資薪金”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。素材來源：稅務(wù)師顧姐、中國(guó)會(huì)計(jì)視野、貓叔說稅、財(cái)加教育、二哥稅稅念、國(guó)家稅務(wù)總局等。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)務(wù)必注明以上信息，侵權(quán)必究。