【編者按：破局與新生——中歐建交50周年下的出海新機遇】

當(dāng)美國特朗普政府揮舞“關(guān)稅大棒”，向全球貿(mào)易秩序發(fā)起挑戰(zhàn)之時，中歐關(guān)系正于“逆風(fēng)”中展現(xiàn)出雙向吸引力。值此中歐建交50周年之際，胡潤百富依托深厚的行業(yè)積累、廣泛的全球資源以及精準(zhǔn)的市場洞察力，為中國企業(yè)出海歐洲提供全方位支持與引導(dǎo)。讓我們借中歐建交50年的深厚底蘊，攜手共創(chuàng)下一個黃金時代！

近年來，越來越多的中國民營企業(yè)將目光投向歐洲等海外市場。從初級產(chǎn)品到技術(shù)出海，從代工出口到品牌出海，從承攬項目到產(chǎn)業(yè)鏈出海，中國企業(yè)“走出去”的邊界正在不斷拓寬。當(dāng)前，中國正在更加主動對接高標(biāo)準(zhǔn)國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則，需要合理利用國際稅收優(yōu)惠政策，強化合規(guī)意識、品牌意識、企業(yè)管理等，夯實可持續(xù)發(fā)展根基。

根據(jù)2025年最新標(biāo)準(zhǔn)，全球共有32個發(fā)達(dá)國家，其中歐洲占據(jù)24個。歐洲具備成熟且開放的市場環(huán)境，同時擁有優(yōu)惠的稅收政策，吸引和聚集了大量全球知名企業(yè)，形成了完善的市場生態(tài)圈。

歐洲主要稅收種類及稅務(wù)籌劃

從歐洲面向企業(yè)征收的稅收種類來看，主要分為企業(yè)所得稅、社會稅、環(huán)境保護(hù)稅、增值稅等。

企業(yè)所得稅：歐洲最低優(yōu)勢

近年來，世界主要地區(qū)的企業(yè)所得稅法定稅率呈下降趨勢。2024年，全球163個國家（地區(qū)）企業(yè)所得稅平均稅率為22.47%，比2023年的22.45%略有所提升。中國的企業(yè)所得稅稅率為25%，略高于世界平均水平。而歐洲的企業(yè)所得稅平均稅率最低，僅為18.64%。

按照合格國內(nèi)最低補足稅（QDMTT）規(guī)則，保加利亞、匈牙利、愛爾蘭、列支敦士登和巴巴多斯等國家把大型公司的公司所得稅有效稅率提高到15%。

社會稅：歐洲由雇主支付

歐洲的社會稅通常包括對養(yǎng)老金、健康保險、失業(yè)保險和其他社會計劃的貢獻(xiàn)。社會稅為勞動活動和創(chuàng)業(yè)所得應(yīng)稅金額的33%，用于資助養(yǎng)老金保險和公共衛(wèi)生保健。所有社會稅由雇主支付。

環(huán)境保護(hù)稅：歐洲實行多重差別征稅

歐盟有著最為全面和標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保稅務(wù)體系，許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的辦法。環(huán)境保護(hù)稅通常是向?qū)Νh(huán)境影響較大的經(jīng)濟活動領(lǐng)域征稅，如農(nóng)用化學(xué)品使用、能源消耗、道路通行、機動車保有、廢棄物處置、地下水開采及污水排放等。此前，歐洲議會通過了全球首個“碳進(jìn)口稅”。該法規(guī)將于2026年生效，將首先涵蓋鋼鐵、鋁、水泥、化肥、電力和氫氣的進(jìn)口。

增值稅（VAT）：實施數(shù)字時代增值稅方案

增值稅（VAT）是歐盟國家普遍采用的一種稅收制度，通常由進(jìn)口增值稅和銷售增值稅兩部分組成，適用于在歐盟境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口、商業(yè)交易以及服務(wù)行為。中國跨境商家在歐洲銷售商品必須按要求注冊申報歐洲增值稅，平臺也有相對應(yīng)的監(jiān)督稅務(wù)合規(guī)的義務(wù)。

近日，歐盟理事會批準(zhǔn)了數(shù)字時代增值稅方案，該方案將分階段推進(jìn)，直至2035年1月全面實施。歐盟將主要從三方面對增值稅規(guī)則進(jìn)行改革：一是引入數(shù)字增值稅報告機制；二是明確平臺經(jīng)濟增值稅義務(wù)；三是擴展增值稅一站式申報范圍。這些改革措施相互配合，有助于構(gòu)建更高效、公平的增值稅體系，促進(jìn)歐盟內(nèi)部市場整合，推動數(shù)字經(jīng)濟健康發(fā)展。

由此可見，中國民營企業(yè)出海歐洲，需要高度重視稅務(wù)籌劃。《胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)Top1000》中顯示，出海歐洲的中國企業(yè)以制造業(yè)和新能源行業(yè)為主，前期需要極大的資本投入。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)的前提下，實現(xiàn)利潤的最大化。

圖片來源：Pixabay

跨國公司如何實現(xiàn)歐洲合理避稅

1、優(yōu)化企業(yè)架構(gòu) 調(diào)整全球布局

全球產(chǎn)業(yè)鏈格局面臨加速重構(gòu)。在中美貿(mào)易摩擦、地緣政治以及AI等新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多重因素的影響下，中國民營企業(yè)必須重新審視、調(diào)整其在全球范圍內(nèi)的布局。要加強全球各區(qū)域內(nèi)的產(chǎn)業(yè)合作，加速推動區(qū)域內(nèi)貿(mào)易和投資自由化便利化。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，我國2024年對外非金融類直接投資1438.5億美元，同比增長10.5%。歐洲因其突出的優(yōu)惠稅收政策，備受中國民營企業(yè)青睞，其中，愛爾蘭、荷蘭、盧森堡各具特色和優(yōu)勢。

愛爾蘭：科技巨頭云集的“歐洲硅谷”

愛爾蘭憑借?12.5%企業(yè)所得稅率?、?歐盟成員國身份、良好的營商環(huán)境以?及?研發(fā)退稅25%?的政策疊加優(yōu)勢，成為跨國公司尋求稅務(wù)優(yōu)化的熱門選擇。愛爾蘭吸引了榮膺《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》前兩名的微軟、蘋果和第七名Facebook等跨國科技巨頭在此設(shè)立歐洲總部，被譽為“歐洲硅谷”。

對于中資企業(yè)而言，愛爾蘭不僅享有優(yōu)惠的稅收政策，還擁有完善的國際企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。選擇在愛爾蘭設(shè)立子公司，在有效降低稅負(fù)的同時，還能提升企業(yè)的財務(wù)健康度和盈利能力。

華為作為最早出海愛爾蘭的中資企業(yè)之一，位列《2024胡潤中國500強》第10名、《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》第179名，其在愛爾蘭設(shè)有4個辦公室，包括位于都柏林、科克和阿斯隆的三個研發(fā)中心。根據(jù)華為愛爾蘭2024年發(fā)布的《經(jīng)濟和社會影響報告》，華為愛爾蘭2019-2023年研發(fā)投入達(dá)2.5億歐元。華為在愛爾蘭的研究所，涉及視頻技術(shù)、云計算、人工智能和5G消費者應(yīng)用等領(lǐng)域。

此外，榮獲《2024胡潤全球獨角獸榜》第1名、《2024胡潤中國500強》第3名、《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》第47名的字節(jié)跳動，宣布TikTok Shop已在愛爾蘭上線。排名《2024胡潤中國500強》第6、《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》第112的拼多多、排名《2024胡潤中國500強》第16、《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》第304的希音（Shein），均已在愛爾蘭開展業(yè)務(wù)。

荷蘭：“歐洲貿(mào)易門戶”

荷蘭位于歐洲的心臟地帶，被稱為“歐洲貿(mào)易門戶”。其穩(wěn)定的政治經(jīng)濟環(huán)境、得天獨厚的海港環(huán)境、發(fā)達(dá)的物流網(wǎng)絡(luò)及高效的稅制深受中企青睞。荷蘭引資的重點行業(yè)主要包括農(nóng)業(yè)及食品、化工、能源、創(chuàng)意行業(yè)、高科技、信息技術(shù)、能源、生命科學(xué)及健康行業(yè)等。

比亞迪的出海之路比大多數(shù)人想象中更早，曾榮獲《2024胡潤中國500強》第9名、《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》第174名。早在1998年，比亞迪在荷蘭成立歐洲分公司，這是比亞迪在海外的首個分支機構(gòu)。此外，比亞迪與歐洲汽車經(jīng)銷商集團(tuán)Louwman合作，共同為荷蘭市場提供新能源汽車產(chǎn)品。

海康威視在《2024胡潤全球高質(zhì)量企業(yè)TOP1000》中排名第637位，歐洲總部位于荷蘭，并于荷蘭開設(shè)歐洲網(wǎng)絡(luò)安全中心。《2024胡潤全球獨角獸榜》第40名、《2024胡潤中國500強》第131名的大疆，在荷蘭亦設(shè)有辦公室。

盧森堡：人均GDP全球最高，公司增值稅歐洲最低

盧森堡作為全球人均GDP最高的國家，是中國在歐盟最重要的投資目的地之一。盧森堡實行以所得稅和增值稅為核心的稅收體系，稅收水平在歐盟國家中較低，公司稅平均稅率為21%，公司增值稅是歐洲最低，僅為17%。目前，盧森堡已與全球超過80個國家簽署避免雙重征稅協(xié)定，大幅降低跨境交易的預(yù)提稅。

2025年4月，位列《2024胡潤全球獨角獸榜》第119名、《2024胡潤中國500強》第423名的小馬智行，宣布獲得由盧森堡交通與公共工程部頒發(fā)的首批Robotaxi測試許可，成為首批獲準(zhǔn)在當(dāng)?shù)亻_展路測的企業(yè)。2024年9月，小馬智行在盧森堡設(shè)立歐洲研發(fā)中心，以加速自動駕駛的全球創(chuàng)新和應(yīng)用，并將自動駕駛技術(shù)整合至盧森堡新一代智慧交通網(wǎng)絡(luò)中。此次獲得測試牌照標(biāo)志著其在歐洲的自動駕駛業(yè)務(wù)邁出實質(zhì)性一步。

2、轉(zhuǎn)移定價和知識產(chǎn)權(quán)集中

按照相關(guān)傳統(tǒng)理論，跨國公司在面對不同國家的不同稅率時，會把利潤從高稅國向低稅國轉(zhuǎn)移。跨國公司利潤轉(zhuǎn)移的方式多種多樣，其中轉(zhuǎn)移定價（Transfer Pricing）是主要方式，即通過在內(nèi)部交易中操縱價格，實現(xiàn)高進(jìn)低出，減少在高稅國的利潤，從而達(dá)到公司整體稅負(fù)下降的效果。例如，在低稅率國家成立子公司并將知識產(chǎn)權(quán)注冊在該國家，母公司以較低成本價將服務(wù)轉(zhuǎn)移給子公司，子公司再以市場價為客戶提供技術(shù)服務(wù)從而實現(xiàn)稅收優(yōu)化。

歐洲專利局（EPO）最新發(fā)布的《2024年專利指數(shù)報告》顯示，德國以25,033項專利申請繼續(xù)穩(wěn)居全球第二位，僅次于美國（47,787項）。這一數(shù)據(jù)不僅體現(xiàn)了德國在科技創(chuàng)新領(lǐng)域的強大實力，更揭示了歐洲作為全球重要技術(shù)市場的戰(zhàn)略地位。中國企業(yè)在歐洲專利申請量上雖已躍居第四位，但其在歐洲市場的知識產(chǎn)權(quán)布局仍有較大的空間。

3、稅收協(xié)定和避免雙重稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定通常包括以下內(nèi)容：明確稅收管轄權(quán)、避免雙重征稅、防止逃稅和避稅。

避免雙重稅收協(xié)定是指國家之間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。該稅收協(xié)定對于企業(yè)“走出去”的好處主要包括：避免在中國和投資國就同一筆所得雙重繳納所得稅，同時，提供解決投資國稅收爭議的國內(nèi)救濟渠道。

4、?實際管理機構(gòu)所在地和BEPS

實際管理機構(gòu)所在地?是指跨國企業(yè)進(jìn)行實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)所在國家或地區(qū)，通常被視為該企業(yè)的居民稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)。

2013年，二十國集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）啟動實施稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃，旨在修改國際稅收規(guī)則，遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國稅基的行為。BEPS行動計劃主要包括三方面內(nèi)容：一是保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致；二是突出強調(diào)實質(zhì)經(jīng)營活動并提高稅收透明度；三是提高稅收確定性。

當(dāng)前，中國民營企業(yè)在加速布局海外市場的過程中，應(yīng)當(dāng)熟悉和掌握包括稅收等在內(nèi)的相關(guān)國際規(guī)則。首先，跨國企業(yè)應(yīng)加強風(fēng)險與合規(guī)意識，建立適用于企業(yè)自身的風(fēng)險管理體系。同時，及時跟蹤相關(guān)稅法，適當(dāng)引入財稅顧問，更新調(diào)整企業(yè)稅收籌劃。其次，保存、管理關(guān)鍵的真實運營記錄和信息。此外，整體設(shè)計包括最終母公司所在稅收轄區(qū)等在內(nèi)的股權(quán)架構(gòu)，在企業(yè)價值鏈、資金流安排等方面做好充分的戰(zhàn)略規(guī)劃。

胡潤百富將依托歐洲海外市場資源等優(yōu)勢，通過整合打通產(chǎn)業(yè)上下游，助力中國民營企業(yè)出海遠(yuǎn)航，書寫創(chuàng)新發(fā)展、互利共贏的新篇章。

資料來源：新華社、人民日報、華爾街見聞、搜狐網(wǎng)、RUE、安永等

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